關于“十三五”期間進口種子種源稅收政策管理辦法的通知

財關稅[2016]64號

公安(an)部(bu)(bu)、國(guo)家(jia)(jia)安(an)全部(bu)(bu)、農(nong)業(ye)部(bu)(bu)、國(guo)家(jia)(jia)林業(ye)局，中央軍委聯合(he)參謀部(bu)(bu)，武(wu)警總(zong)部(bu)(bu)，各省、自治區、直(zhi)轄市(shi)、計劃(hua)單列市(shi)財政(zheng)廳（局）、國(guo)家(jia)(jia)稅(shui)務(wu)局，新疆生產建(jian)設兵團財務(wu)局，海關總(zong)署廣(guang)東分(fen)署、各直(zhi)屬海關：

經國務院批準，在“十三(san)五”期間，即2016年1月1日(ri)至2020年12月31日(ri)，繼續對進(jin)口(kou)(kou)種(zhong)子(苗)、種(zhong)畜(禽)、魚種(zhong)(苗)和種(zhong)用野生動植物種(zhong)源（以(yi)下簡(jian)稱(cheng)種(zhong)子種(zhong)源）免征進(jin)口(kou)(kou)環節(jie)增(zeng)值稅（以(yi)下簡(jian)稱(cheng)免稅）。為(wei)加強種(zhong)子種(zhong)源進(jin)口(kou)(kou)免稅政策管(guan)理，現將有關事(shi)項通知如(ru)下：

一、免稅政策目標

種(zhong)子種(zhong)源(yuan)進口免稅政策旨在(zai)支持(chi)引(yin)進和推廣(guang)良種(zhong)，加強(qiang)物種(zhong)資(zi)源(yuan)保護(hu)，豐富我國(guo)動植物資(zi)源(yuan)，發展(zhan)優(you)質、高產(chan)(chan)、高效農(nong)林業，降(jiang)低(di)農(nong)林產(chan)(chan)品生(sheng)產(chan)(chan)成本。

二、免稅品種范圍

（一）與農(nong)林業生(sheng)產密切相關，并直(zhi)接用(yong)于或服務于農(nong)林業生(sheng)產的下(xia)列種(zhong)子(zi)(苗)、種(zhong)畜(chu)(禽)和魚種(zhong)(苗)（以下(xia)簡稱種(zhong)子(zi)種(zhong)苗）：

1.用于(yu)種植和培育(yu)各(ge)種農作物和林木的種子（苗）；

2.用于飼養(yang)以獲(huo)得各種畜(chu)禽產品的種畜(chu)（禽）；

3.用于培育和養(yang)殖的水產種(zhong)（苗）；

4.用(yong)于(yu)農林(lin)業(ye)科(ke)學研(yan)究(jiu)與試驗的種子（苗）、種畜（禽）和水產(chan)種（苗）。

（二(er)）野生動植物種源。

（三(san)）警用(yong)工作犬及其精(jing)液和胚(pei)胎(tai)。

三、免稅申請條件

（一(yi)）種(zhong)子種(zhong)苗進(jin)口免稅應同時符(fu)合以(yi)下條件：

1.在免稅(shui)貨(huo)品(pin)清單內(nei)，即屬于(yu)附件1第一至第三部分所(suo)列(lie)貨(huo)品(pin)。

2.直接用于或服(fu)(fu)務(wu)于農林業(ye)生產(chan)。免(mian)稅進口的種(zhong)子種(zhong)苗(miao)不得(de)用于度假(jia)村、俱樂部(bu)、高爾夫(fu)球(qiu)場、足(zu)球(qiu)場等消費(fei)場所或運動場所的建設和(he)服(fu)(fu)務(wu)。

（二）野(ye)生動植物種源進口免稅應同時符合以下(xia)條件：

1.在免稅貨品清單內(nei)，即屬(shu)于附件1第四部分所(suo)列貨品。

2.用于科研(yan)，或育(yu)種(zhong)，或繁殖(zhi)。進口(kou)單(dan)位應是具(ju)備(bei)研(yan)究和培育(yu)繁殖(zhi)條件的動植物(wu)科研(yan)院所(suo)、動物(wu)園、專業(ye)動植物(wu)保護單(dan)位、養殖(zhi)場(chang)和種(zhong)植園。

（三(san)）免稅進口工(gong)作(zuo)犬相關(guan)貨品應為(wei)軍隊、武警、公(gong)安、安全部門(含緝私警察)進口的(de)警用工(gong)作(zuo)犬，以及(ji)繁(fan)育用的(de)工(gong)作(zuo)犬精(jing)液和(he)胚胎。

四、免稅政策操作流程

（一）種(zhong)子種(zhong)苗和野生(sheng)動植物種(zhong)源操作流(liu)程。

申(shen)請免(mian)稅(shui)(shui)進(jin)(jin)口(kou)(kou)第二(er)條（一(yi)）、（二(er)）項下貨品的進(jin)(jin)口(kou)(kou)單(dan)(dan)位，應(ying)向農業部(bu)或(huo)國家林業局（以(yi)下稱產(chan)業主管部(bu)門(men)）提出年(nian)度(du)免(mian)稅(shui)(shui)進(jin)(jin)口(kou)(kou)需(xu)求。產(chan)業主管部(bu)門(men)匯(hui)總(zong)后向財政(zheng)部(bu)提出年(nian)度(du)免(mian)稅(shui)(shui)進(jin)(jin)口(kou)(kou)建(jian)議，財政(zheng)部(bu)會同(tong)海(hai)關總(zong)署和國家稅(shui)(shui)務總(zong)局在(zai)(zai)附件1所列(lie)免(mian)稅(shui)(shui)貨品清(qing)單(dan)(dan)范(fan)圍(wei)(wei)內，核定(ding)年(nian)度(du)免(mian)稅(shui)(shui)進(jin)(jin)口(kou)(kou)計(ji)劃。產(chan)業主管部(bu)門(men)在(zai)(zai)年(nian)度(du)免(mian)稅(shui)(shui)進(jin)(jin)口(kou)(kou)計(ji)劃內為進(jin)(jin)口(kou)(kou)單(dan)(dan)位進(jin)(jin)行有關單(dan)(dan)據(ju)的標(biao)注工作。進(jin)(jin)口(kou)(kou)單(dan)(dan)位在(zai)(zai)產(chan)業主管部(bu)門(men)標(biao)注的免(mian)稅(shui)(shui)品種(zhong)、數量范(fan)圍(wei)(wei)內，按有關規(gui)定(ding)向海(hai)關申(shen)請辦理減(jian)免(mian)稅(shui)(shui)手續。具體流程及要(yao)求如下：

1.進口單位提出(chu)進口需求(qiu)。

符合第三(san)條（一(yi)）、（二）規定(ding)的進口單位，應(ying)按照產(chan)業主管部門(men)相關規定(ding)，向其提出年度(du)免稅(shui)進口需求，說明需要(yao)免稅(shui)進口的品(pin)種、數量、最終(zhong)用途等必(bi)要(yao)情況。其中，以科(ke)研為目(mu)(mu)(mu)的，申請免稅(shui)進口野生動植物種源(yuan)的，應(ying)說明科(ke)研項目(mu)(mu)(mu)簡(jian)況，并(bing)在科(ke)研項目(mu)(mu)(mu)結束后60日內，向產(chan)業主管部門(men)提供科(ke)研項目(mu)(mu)(mu)成果。

2.產(chan)業主管部門提出免稅進口建議。

產業主(zhu)管部門不遲于當年11月(yue)30日(ri)，結合產業發(fa)展規劃(hua)、進(jin)口(kou)(kou)單位免(mian)稅(shui)(shui)進(jin)口(kou)(kou)需求(qiu)以及免(mian)稅(shui)(shui)進(jin)口(kou)(kou)計劃(hua)執行(xing)情況，在附件(jian)1所(suo)列免(mian)稅(shui)(shui)貨品清單范圍(wei)內(nei)，向財政部提出今后年度免(mian)稅(shui)(shui)進(jin)口(kou)(kou)建議，并抄送海關總署(shu)和國家稅(shui)(shui)務總局。

產業主管(guan)部門應(ying)在(zai)免稅進(jin)口建(jian)議中，對建(jian)議數量的增減情況進(jin)行分析說明，其中以(yi)育種(zhong)或(huo)繁殖為目的的野生(sheng)動植物種(zhong)源，建(jian)議數量應(ying)以(yi)確保野生(sheng)動植物存活和種(zhong)群繁衍的合理(li)需要為限(xian)。

產業(ye)主管(guan)部(bu)門提出(chu)的免稅(shui)(shui)進(jin)口(kou)建議，應涵蓋其(qi)主管(guan)的全部(bu)免稅(shui)(shui)進(jin)口(kou)貨品，可以(yi)包括(kuo)連續數(shu)個年度免稅(shui)(shui)進(jin)口(kou)數(shu)量，并按照附件(jian)2格式(shi)報送(song)。

3.財(cai)政部(bu)會同(tong)有關(guan)部(bu)門核定年度(du)免稅進口計劃。

財政部會同海關總署、國家稅(shui)(shui)務總局對產(chan)業(ye)主管部門報送的(de)年(nian)度免(mian)稅(shui)(shui)進口建議進行審核(he)，在附件1所列免(mian)稅(shui)(shui)貨品清單(dan)范圍內，核(he)定年(nian)度免(mian)稅(shui)(shui)進口品種和數量。核(he)定的(de)年(nian)度免(mian)稅(shui)(shui)進口數量原則上(shang)不低于上(shang)一年(nian)度核(he)定數量的(de)40%。

經核定的年(nian)(nian)(nian)度免稅進口計劃在公(gong)歷年(nian)(nian)(nian)度當年(nian)(nian)(nian)內有(you)效，不得(de)跨年(nian)(nian)(nian)度結轉。除特(te)殊情況外，已經核定的年(nian)(nian)(nian)度免稅進口計劃原則上不予追加。

4.產業主管(guan)部門標注(zhu)確認進口(kou)單(dan)位(wei)的免稅(shui)進口(kou)品(pin)種(zhong)和數量。

產業主管部門在對(dui)動植物苗(miao)種(zhong)(zhong)進（出(chu)）口、種(zhong)(zhong)子苗(miao)木（種(zhong)(zhong)用）進口、野生動植物種(zhong)(zhong)源(yuan)進（出(chu)）口審批的同時，應分別按(an)照附(fu)件3、4、5表(biao)格(ge)，標注(zhu)確(que)認進口單位(wei)所進口的品種(zhong)(zhong)和數(shu)量是(shi)否符合(he)年度(du)免稅(shui)進口計劃所核定(ding)的免稅(shui)品種(zhong)(zhong)、數(shu)量范圍(wei)，并對(dui)可(ke)轉(zhuan)讓和銷(xiao)售的種(zhong)(zhong)子種(zhong)(zhong)源(yuan)（僅(jin)限于附(fu)件1第(di)1～3項(xiang)，第(di)9～11項(xiang)，第(di)16～30項(xiang)，第(di)44～47項(xiang)貨品）的免稅(shui)品種(zhong)(zhong)和數(shu)量范圍(wei)，在“最終(zhong)用途(tu)”欄內(nei)標注(zhu)“可(ke)轉(zhuan)讓和銷(xiao)售”。

對(dui)于每個免稅(shui)(shui)品(pin)種(zhong)，產(chan)業主(zhu)管(guan)部(bu)門標注確認的免稅(shui)(shui)數量合計(ji)，不(bu)得超出對(dui)該(gai)品(pin)種(zhong)核定的年度免稅(shui)(shui)進口計(ji)劃數量。

在(zai)當年免(mian)稅進口(kou)計劃(hua)印發之日前，對于(yu)上一年度(du)免(mian)稅進口(kou)計劃(hua)中(zhong)已列(lie)名的(de)品種(zhong)，產業主(zhu)管部門在(zai)對進口(kou)審批的(de)同時，可(ke)(ke)以(yi)在(zai)上一年度(du)核定的(de)免(mian)稅進口(kou)計劃(hua)數(shu)量的(de)40%以(yi)內，標注(zhu)確認(ren)免(mian)稅進口(kou)品種(zhong)和(he)數(shu)量，并對可(ke)(ke)轉讓(rang)和(he)銷售的(de)種(zhong)子種(zhong)源（僅限于(yu)附件1第(di)1～3項，第(di)9～11項，第(di)16～30項，第(di)44～47項貨品）的(de)免(mian)稅品種(zhong)和(he)數(shu)量范(fan)圍，在(zai)“最終用途”欄內標注(zhu)“可(ke)(ke)轉讓(rang)和(he)銷售”。

5.進口(kou)單位辦理進口(kou)減免稅手續。

進口單位應(ying)在附件(jian)3、4、5表格(ge)明確(que)的(de)(de)有效期內，嚴格(ge)按(an)照產(chan)業主管部門標注(zhu)確(que)認的(de)(de)免稅品種、數量、最終用(yong)途，按(an)海(hai)關(guan)有關(guan)規定向海(hai)關(guan)申請辦(ban)理(li)減免稅手續。

未經產業主管部門(men)標注確認免稅的進(jin)口(kou)(kou)貨品應照(zhao)章征收進(jin)口(kou)(kou)環(huan)節增值稅。

（二）工(gong)作(zuo)(zuo)犬相關貨品(pin)操作(zuo)(zuo)流程。

申請免稅(shui)進(jin)(jin)口(kou)第二條（三(san)）項(xiang)下貨品(pin)且符合第三(san)條（三(san)）項(xiang)規(gui)定(ding)的(de)進(jin)(jin)口(kou)單位，憑主管部門出具的(de)證明有關(guan)工作犬和(he)工作犬精液(ye)及胚胎屬于免稅(shui)品(pin)種范圍的(de)說明文件，以及其(qi)他相關(guan)材(cai)料，按有關(guan)規(gui)定(ding)向海關(guan)申請辦理(li)減免稅(shui)手(shou)續。

五、免稅政策監管

種子(zi)種源在免稅進口(kou)后，由(you)產業主(zhu)管(guan)(guan)部(bu)門和(he)工作犬相關(guan)貨品的(de)主(zhu)管(guan)(guan)部(bu)門加強管(guan)(guan)理。產業主(zhu)管(guan)(guan)部(bu)門和(he)工作犬相關(guan)貨品的(de)主(zhu)管(guan)(guan)部(bu)門應確保進口(kou)單位(wei)和(he)免稅進口(kou)種子(zi)種源的(de)最終用途符合第(di)三條規定。

免(mian)稅(shui)進(jin)口(kou)的種(zhong)(zhong)子(zi)種(zhong)(zhong)源(yuan)，除產業(ye)主管部門按第(di)四條相關規定(ding)已標注“可轉讓和銷售(shou)”的以外(wai)，未經合(he)理(li)種(zhong)(zhong)植(zhi)試驗、培育(yu)、養(yang)殖或飼養(yang)，不得擅自轉讓和銷售(shou)。產業(ye)主管部門應在本通知印(yin)發后2個(ge)月內另行制定(ding)出臺“合(he)理(li)種(zhong)(zhong)植(zhi)試驗、培育(yu)、養(yang)殖或飼養(yang)”的標準，并配合(he)有關部門做好相關工作(zuo)。對(dui)違反本通知規定(ding)的種(zhong)(zhong)子(zi)種(zhong)(zhong)源(yuan)進(jin)口(kou)單位，暫(zan)停(ting)其1年(nian)免(mian)稅(shui)資格；對(dui)依法被追究刑事(shi)責(ze)任的種(zhong)(zhong)子(zi)種(zhong)(zhong)源(yuan)進(jin)口(kou)單位，暫(zan)停(ting)其3年(nian)免(mian)稅(shui)資格。

從2017年(nian)起，產業主(zhu)管部門每年(nian)不遲(chi)于1月31日向財政(zheng)部報(bao)送上一年(nian)度免(mian)稅(shui)進口(kou)計劃執(zhi)行(xing)(xing)情況，并對免(mian)稅(shui)進口(kou)計劃執(zhi)行(xing)(xing)率較(jiao)低的品種，進行(xing)(xing)分(fen)析說明。進口(kou)計劃執(zhi)行(xing)(xing)情況按照附件6、7格式提(ti)供，同時抄送海關總署和(he)國家稅(shui)務(wu)總局。

財政部將(jiang)會(hui)(hui)同(tong)海(hai)關(guan)總署、國家(jia)稅(shui)務總局(ju)等有關(guan)部門(men)適時對(dui)政策執行情(qing)況進(jin)行監督檢查。對(dui)擅自超(chao)出核(he)定免稅(shui)進(jin)口(kou)(kou)計劃以及超(chao)過上(shang)一年度核(he)定免稅(shui)計劃數量40%標注確(que)認免稅(shui)進(jin)口(kou)(kou)品種和數量的(de)產業主(zhu)管部門(men)，一經核(he)實，財政部將(jiang)會(hui)(hui)同(tong)海(hai)關(guan)總署、國家(jia)稅(shui)務總局(ju)將(jiang)有關(guan)情(qing)況函告產業主(zhu)管部門(men)，請其(qi)限期整改。

財政部、海關(guan)(guan)總署、國(guo)家(jia)稅(shui)務總局及農業部、國(guo)家(jia)林(lin)業局等有關(guan)(guan)部門及其工作(zuo)人(ren)員(yuan)在種(zhong)子(zi)種(zhong)源進口免稅(shui)政策執(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)過(guo)程(cheng)中，存在違(wei)反執(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)免稅(shui)政策規定的(de)行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)，以(yi)及濫用職(zhi)權、玩忽職(zhi)守、徇私舞弊等違(wei)法(fa)(fa)違(wei)紀行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)的(de)，按照《預(yu)算法(fa)(fa)》、《公務員(yuan)法(fa)(fa)》、《行(xing)(xing)(xing)(xing)政監察法(fa)(fa)》、《財政違(wei)法(fa)(fa)行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)處罰處分條例》等國(guo)家(jia)有關(guan)(guan)規定追(zhui)究相應責任；涉嫌犯(fan)罪的(de)，移送司法(fa)(fa)機(ji)關(guan)(guan)處理。

六、文件有效期

本通(tong)知(zhi)有(you)效期為2016年1月(yue)1日至2020年12月(yue)31日。

從(cong)印發之日(ri)起，對《財(cai)(cai)(cai)政(zheng)(zheng)部(bu) 國家(jia)(jia)(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總局關(guan)(guan)(guan)(guan)于“十二五”期間(jian)進(jin)(jin)口(kou)(kou)(kou)種(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)子（苗(miao)）種(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)畜（禽）魚種(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)（苗(miao)）和(he)種(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)用野(ye)(ye)生動植(zhi)物(wu)種(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)源(yuan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收問題(ti)的(de)通(tong)(tong)知(zhi)》（財(cai)(cai)(cai)關(guan)(guan)(guan)(guan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)〔2011〕9號(hao)）、《財(cai)(cai)(cai)政(zheng)(zheng)部(bu) 海關(guan)(guan)(guan)(guan)總署 國家(jia)(jia)(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總局關(guan)(guan)(guan)(guan)于種(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)子（苗(miao)）種(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)畜（禽）魚種(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)（苗(miao)）和(he)種(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)用野(ye)(ye)生動植(zhi)物(wu)種(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)源(yuan)免(mian)征進(jin)(jin)口(kou)(kou)(kou)環(huan)節增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)政(zheng)(zheng)策(ce)及2011年(nian)進(jin)(jin)口(kou)(kou)(kou)計劃的(de)通(tong)(tong)知(zhi)》（財(cai)(cai)(cai)關(guan)(guan)(guan)(guan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)〔2011〕36號(hao)）、《財(cai)(cai)(cai)政(zheng)(zheng)部(bu) 海關(guan)(guan)(guan)(guan)總署 國家(jia)(jia)(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總局關(guan)(guan)(guan)(guan)于印發〈“十二五”期間(jian)進(jin)(jin)口(kou)(kou)(kou)種(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)子種(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)源(yuan)進(jin)(jin)口(kou)(kou)(kou)免(mian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)政(zheng)(zheng)策(ce)管(guan)理辦法〉的(de)通(tong)(tong)知(zhi)》（財(cai)(cai)(cai)關(guan)(guan)(guan)(guan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)〔2011〕76號(hao)）、《財(cai)(cai)(cai)政(zheng)(zheng)部(bu) 海關(guan)(guan)(guan)(guan)總署 國家(jia)(jia)(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總局關(guan)(guan)(guan)(guan)于調整2015年(nian)進(jin)(jin)口(kou)(kou)(kou)種(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)子種(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)源(yuan)進(jin)(jin)口(kou)(kou)(kou)免(mian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)政(zheng)(zheng)策(ce)執行(xing)方式(shi)有關(guan)(guan)(guan)(guan)問題(ti)的(de)通(tong)(tong)知(zhi)》（財(cai)(cai)(cai)關(guan)(guan)(guan)(guan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)〔2015〕38號(hao)）予以廢(fei)止。

財政部 海關總署   國家稅務(wu)總局

2016年(nian)11月24日